Odpočet školného: jak si snížit daně za studium a kurzy

Daňové zvýhodnění za vzdělání funguje jinak pro podnikatele a jinak pro zaměstnance. V článku najdete, kdy si školné může odečíst OSVČ jako náklad, kdy vzdělání hrazené zaměstnavatelem nezdaňujete a jaký odpočet je možný za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání.

Kdo si vůbec může školné daňově uplatnit

Daňové zvýhodnění za studium funguje jinak podle toho, jestli jste podnikatel, nebo zaměstnanec, a podle toho, kdo studium platí. Zásadně platí, že daňové zvýhodnění se týká buď firmy, která vzdělání hradí a může si ho uplatnit jako náklad, nebo zaměstnance, kterému se hrazené vzdělání nezdaňuje jako příjem. Přímý „odpočet školného ze základu daně“ jako univerzální nástroj pro každého studujícího v Česku v tomto smyslu neexistuje.

To je důležité rozlišit hned na začátku, protože řada lidí hledá odpočet školného jako fyzická osoba – studentka nebo student mimo podnikání – a takový obecný nástroj se v současné podobě zákona nenabízí. Existuje ale konkrétní odpočet za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání, o kterém píšeme dál.

Vyplatí se proto hned na začátku zjistit, do které z těchto tří kategorií vaše situace patří – jste podnikatel, jste zaměstnanec, kterému studium hradí firma, nebo jste fyzická osoba, která si studium platí sama a zajímá ji jen odpočet za konkrétní zkoušky. Podle toho se liší i to, na koho se s dotazem obrátit – u podnikatele je to daňový poradce nebo účetní, u zaměstnance mzdové oddělení firmy.

OSVČ a s.r.o.: školné jako daňově uznatelný náklad

Pokud podnikáte a studujete obor, který souvisí s vaší podnikatelskou činností, výdaje na takové vzdělání můžete zahrnout do daňově uznatelných nákladů. Typicky jde o kurzy, školení nebo studium, které si obhájíte jako přímo související s vaším předmětem podnikání – třeba MBA studium zaměřené na řízení firmy, pokud podnikáte jako manažer nebo majitel firmy.

Podmínkou je, že náklad musí sloužit k dosažení, zajištění nebo udržení vašich zdanitelných příjmů. Čím blíže je studium vašemu oboru, tím snazší je náklad obhájit při případné kontrole. U s.r.o. platí obdobná logika, pokud vzdělání hradí firma pro jednatele nebo zaměstnance v souvislosti s jejich pracovní náplní.

Dobré je si vedle samotné úhrady školného schovávat i podklady, které souvislost s podnikáním dokládají – popis programu, sylabus předmětů nebo potvrzení školy o obsahu studia. Při případné kontrole finančního úřadu je snazší náklad obhájit, když máte jasně doložené, čím konkrétně studium souvisí s vaší podnikatelskou činností, ne jen obecné tvrzení, že „se to hodí“.

Zaměstnanec: kdy vzdělání hrazené firmou nezdaňujete

Jste-li zaměstnanec a vzdělání vám hradí zaměstnavatel, klíčové je, že takto hrazené vzdělání se za určitých podmínek nepočítá jako váš zdanitelný příjem. Podle § 6 odst. 9 zákona o daních z příjmů se za zdanitelný příjem nepovažuje hodnota vzdělání hrazená zaměstnavatelem, pokud souvisí s předmětem jeho činnosti. Jinými slovy: pokud firma zaplatí MBA, kurz nebo školení, které vám pomáhá dělat lépe vaši práci, neplatíte z této částky daň ani odvody.

Tohle je jeden z důvodů, proč se vyplatí zaměstnavatele o financování studia požádat – kromě samotné úspory na školném ušetříte i na dani. Jak takovou žádost připravit, popisuje článek jak přesvědčit zaměstnavatele, aby vám zaplatil MBA.

Podmínkou pro tuto výhodu je, že jde skutečně o vzdělání, ne o obecný benefit bez souvislosti s prací. Pokud by firma hradila studium zcela nesouvisející s vaší pozicí, mohlo by se to už posuzovat jinak. V praxi se ale u manažerského vzdělávání typu MBA souvislost s pracovní náplní obhajuje snadno, protože se týká přímo řízení firmy nebo týmu.

Odpočet za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání

Zákon o daních z příjmů umožňuje fyzické osobě odečíst si od základu daně úhrady za zkoušky, které ověřují výsledky dalšího vzdělávání (§ 15 ZDP). Jde o specifický nástroj – týká se konkrétně zkoušek v systému dalšího vzdělávání, ne školného za celé studium. Zákon stanovuje i maximální limit částky, kterou lze takto odečíst za rok; přesnou aktuální výši si ověřte v platném znění zákona nebo u daňového poradce, protože se může měnit.

Tento odpočet je tedy užitečný spíš pro rekvalifikační zkoušky a certifikace než pro klasické vysokoškolské nebo MBA studium. Pokud zvažujete rekvalifikaci, přehled možností najdete v článku o rekvalifikačních kurzech, případně jak získat kurz zdarma přes úřad práce v článku rekvalifikace přes úřad práce.

Co dnes už neplatí

• Sleva na dani na studenta byla zrušena – s ní jako fyzická osoba dnes nepočítejte.
• Odpočet školného jako obecný univerzální nástroj pro každého studenta neexistuje, funguje jen v konkrétních výše popsaných situacích.

Kombinace se statusem studenta a dalšími výhodami

Pokud studujete při zaměstnání a chcete vědět, jak se to promítá do pojištění, přídavků nebo dalších slev navázaných na status studenta, podívejte se na článek kombinované studium a status studenta. Status studenta a daňové zvýhodnění na vzdělání jsou dvě oddělené věci a nemusí spolu automaticky souviset.

Kromě daňového zvýhodnění je dobré zvážit i další formy podpory, například stipendia na vysoké škole a na studium v zahraničí, nebo srovnat, jak se řeší školné na vysoké škole obecně a kdy se vlastně platí.

Kdy se to celé vyplatí a na co si dát pozor

Daňové zvýhodnění nikdy nemá být hlavním důvodem, proč se pro studium rozhodnout – jde o vedlejší úsporu, ne o způsob, jak studium „zaplatit zadarmo“. Vyplatí se ale vždy zjistit předem, jestli se na vaši situaci nějaká z variant vztahuje, protože rozdíl v čistých nákladech na studium může být citelný.

Pokud studium plánujete hradit firmou, sepište si předem, jak vzdělání souvisí s vaší pracovní náplní – při případné kontrole je to hlavní argument pro uznání nákladu i pro to, že jde o nezdanitelný benefit. Přehled toho, co bývá při hrazení studia firmou potřeba dohodnout, najdete v článku o kvalifikační dohodě.

Tohle je obecná informace, ne daňové poradenství. Konkrétní situaci – zejména aktuální limity a přesné znění paragrafů – je vždy dobré ověřit u daňového poradce nebo na finančním úřadě.

Štítek: Cena a financování